Lic. Jorge Morales Serrano.

December 18, 2016 | Author: María Victoria Morales Sáez | Category: N/A
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1 Lic. Jorge Morales Serrano2 Sea más exitoso, conozca todos los aspectos de su empresa Lidérela! Conozca ...

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Lic. Jorge Morales Serrano www.teraconsultingcr.com

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Sea más exitoso, conozca todos los aspectos de su empresa… ¡Lidérela! •

Conozca los elementos básicos de los regímenes tributarios



Conozca las implicaciones económicas y requisitos de documentación contable



Tome decisiones que se adapten de una forma más adecuada a su tipo de negocio

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Constitución Política de Costa Rica

Artículo 18. Los costarricenses deben observar la constitución y las leyes, servir a la patria, defenderla y contribuir para los gastos públicos.

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Negocios informales •

No contribución en impuestos.



Riesgo de sanciones económicas y cierres de negocios.



Limite de crecimiento del negocio.

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Importancia y beneficios de ser contribuyente Formalidad del negocio

Acceso a clientes corporativos y gubernamentales

Importancia y beneficios de ser contribuyente

Acceso a financiamientos

Imagen ante clientes

bancarios

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¿Cómo seleccionarlo para mi empresa?

Sólo un miembro

Varios miembros

Hay que evaluar las tasas impositivas y evaluar la mejor opción

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por transparencia

Persona jurídica

- Contabilidad -

Persona Física

Persona Jurídica

Cálculos con el flujo de caja –

Cálculos con contabilidad

más sencillo-

devengada

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Beneficios • Mayor agilidad a la hora de tramites ante instituciones de gobierno y banca. • Control del dinero más sencillo.

• No existe impuesto a los dividendos.

Responsabilidades • Se responde con el capital personal. • De igual forma se debe llevar contabilidad. • Todo tramite se debe hacer en forma personal. www.teraconsultingcr.com

Beneficios • Responsabilidad compartida. • Mayor credibilidad pues supone una estructura más amplia.

• Se responde por el capital aportado. • Mas fácil acceder a clientes corporativos o de gobierno.

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Responsabilidades • Se necesita una junta directiva. • Se debe llevar una contabilidad completa. • Impuesto sobre dividendos. • Costos de constitución y mantenimiento. • Todo tramite debe ir acompañado de personería o poderes (costo)

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Régimen simplificado de Tributación

Impuestos afectados Impuesto sobre la renta e impuesto sobre las ventas.

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Régimen simplificado de Tributación Base legal • Artículos 71 al 80 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Nº 7092 • Artículos 27 al 35 de la Ley del Impuesto General sobre las ventas Ley No. 6826.

• Decreto Ejecutivo 25514-H Régimen de Tributación Simplificada para Comerciantes Minoristas y Bares www.teraconsultingcr.com

Régimen simplificado de Tributación Beneficios  Los impuestos se calculan sobre las compras.  No requiere una contabilidad formal.  Elaboración y presentación de declaraciones de manera sencilla.

 Pueden combinarse categorías sólo si están contempladas en el R.S

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Régimen simplificado de Tributación Requisitos  Personas físicas o jurídicas  Monto de compras máximo de 150 salarios base (¢403.400 x 150 = ¢60.510.000) en producto para la venta o suministros para elaboración de

producto para la venta.  Máximo 5 empleados

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Régimen simplificado de Tributación Requisitos  La actividad no debe tener su origen en la

explotación de una franquicia, marca, nombre comercial, o ser negociante exclusivo de otro ente económico.

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Régimen simplificado de Tributación Requisitos  Los activos fijos no pueden superar 350 salarios

base (¢141.190.000).  Se debe llevar un libro de compras legalizado.

 Se debe entregar factura a quien la solicite.

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Tarifas de impuesto Actividades que comprende el Régimen de Tributación Simplificada: a) Bar, cantina, taberna o establecimientos similares: b) Comercio minorista: c) Fabricación de objetos de barro, loza, cerámica y porcelana: d) Panaderías:

Factor Factor renta ventas 0.02

0.04

0.01

0.02

0.01

0.02

0.01

0.02

e) Restaurantes, cafés, sodas y otros establecimientos que vendan comidas, bebidas o ambas:

0.02

0.04

f) Fabricación artesanal de calzado: g) Fabricación de muebles y sus accesorios:

0.01 0.01

0.026 0.065

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Tarifas de impuesto Actividades que comprende el Régimen de Tributación Simplificada: h) Floristerías: i) Estudios fotográficos: j) Fabricación de productos metálicos estructurales: k) Pescadores artesanales en pequeña escala l) Pescadores artesanales medios m) Transporte remunerado de personas mediante la modalidad de taxi: (únicamente para los que tienen un solo vehículo). * se aplica a los kilómetros recorridos

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Factor Factor renta ventas 0.01 0.058 0.01 0.02 0.01 0.025 0.033

0.5*

0.052

Método de cálculo • Definir actividad en que se está inscrito.

• Determinar monto de compras del trimestre. • Multiplicar las compras por el factor correspondiente. .

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Método de cálculo Impuesto sobre la renta

ACTIVIDAD

COMERCIANTE MINORISTA

Factor autorizado de renta: Monto total de las compras de mercancías (exentas y gravadas con el impuesto de ventas e incluyendo su importe) del trimestre: Impuesto sobre la renta:

0,010 3.000.000

3.000.000 x 0.010 = 30.000

Total por pagar:

30.000 www.teraconsultingcr.com

Método de cálculo Impuesto sobre ventas ACTIVIDAD

COMERCIANTE MINIORISTA

Factor autorizado de ventas: Monto total de las compras del trimestre de mercancías, gravadas con el impuesto de ventas incluyendo su importe Impuesto General sobre las Ventas

0,020 2.500.000

2.500.000 x 0.020 = 50.000

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Método de cálculo Para este ejemplo:

Actividad

Comercio minorista

Impuesto de renta

30,000.00

Impuesto de venta

50,000.00

Total de impuesto a pagar

80,000.00

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El impuesto se debe declarar y pagar de manera trimestral, dentro de los primeros quince días naturales de los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año.

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Régimen simplificado de Tributación Datos adicionales: 

Se presenta a través de la D-105  EDDI-7.



No está obligado a presentar pagos parciales.



Debe presentar las declaraciones informativas correspondiente.



Debe de resguardar la documentación por 4 años.

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Régimen tradicional de Tributación Características



Periodo fiscal del 01 de octubre al 30 de setiembre de cada año.



Incluye todas las actividades y todos los contribuyentes.

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Régimen tradicional de Tributación Características



Se declara sobre los ingresos no sobre las compras.



Tiene la figura de deducciones y créditos fiscales.



No tiene máximos ni mínimos en cuanto a empleados, compras o activos.

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Régimen tradicional de Tributación Requisitos

 Se debe conservar la documentación durante 4 años.  Se debe llevar las libros contables correspondientes.  Se debe entregar factura en cada transacción.

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Régimen tradicional de Tributación Requisitos

 Se deben respaldar adecuadamente las deducciones así como los créditos fiscales.  Presentación de declaración de impuestos:  Renta – 15 de diciembre  Venta – 15 de cada mes

 Se deben presentar las declaraciones informativas el 30 de noviembre

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Base legal: Ley 7092

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Impuesto sobre la renta

Base del Cálculo

Ingresos (-)

Gastos

(=)

Utilidad Neta

(x)

Tarifa de impuesto

(=)

Impuesto a pagar

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Régimen tradicional de Tributación Tarifas para personas jurídicas

Menos de De Mas de

NIVEL DE FACTURACION TARIFA 52,710,000.00 10% 52,710,000.00 a 106,026,000.00 20% 106,026,000.00 30%

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Régimen tradicional de Tributación Tarifas para personas físicas

0%

10%

15%

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20%

25%

Base legal: Ley 7092

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Impuesto sobre las ventas Base de cálculo

Ventas gravadas

Base

Tarifa

Impuesto

1.000.000

13%

130.000

Débito fiscal

500.000

13%

65.000

Crédito fiscal

(-)

Compras gravadas

(=)

Impuesto a pagar

65.000

(-)

Retención tarjetas

7.000

(=)

Pago pendiente

58.000

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RÉGIMEN SIMPLIFICADO

% de utilidad bruta % de utilidad neta

Total de Impues to Impues to impues to de renta de v entas a pagar 30% 8%

Ventas Compras Utilidad bruta Gastos Utilidad antes de impuestos Impuesto a pagar Utilidad neta

78.000.000 60.000.000 18.000.000 -11.760.000 6.240.000 1.800.000 4.440.000

Supues tos

Ac tiv idad Comercio minorista

Renta Venta

Compras 60.000.000 60.000.000

Total de impuesto a pagar

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Tarifa 0,01 0,02

Impues to 600000 1200000 1.800.000

RÉGIMEN TRADICIONAL Persona Juridica

Impues to de renta

Supues tos % de utilidad bruta % de utilidad neta

Impues to de v entas

Total de impues to a pagar

30% 8%

Ventas Compras Utilidad bruta Gastos Utilidad antes de impuestos Impuesto a pagar Utilidad neta

78.000.000 60.000.000 18.000.000 -11.760.000 6.240.000 1.248.000 4.992.000

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10.140.000 7.800.000

2.340.000

3.588.000

RÉGIMEN TRADICIONAL Persona fisica

Supues tos % de utilidad bruta % de utilidad neta

Total de Impues to Impues to impues to a de renta de v entas pagar 30% 8%

Ventas 78.000.000 10.140.000 Compras 60.000.000 7.800.000 Utilidad bruta 18.000.000 Gastos -11.760.000 Utilidad antes de impuestos 6.240.000 Impuesto a pagar

320.850

2.340.000

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2.660.850

Comparativo de impuestos Resumen de impuestos

Impuestos Aumento anuales en %

Régimen Simplificado

1.800.000

Régimen Tradicional Persona Jurídica

3.588.000

99,33%

Régimen Tradicional Persona Física

2.660.850

47,83%

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Supuestos % de utilidad Bruta % de utilidad Neta Ventas Compras Utilidad Bruta Gatos

Régimen Tradicional Persona Jurídica Impuesto de renta Impuesto de Ventas Total Impuesto a pagar 30% 8% 110,500,000.00 85,000,000.00 25,500,000.00 16,660,000.00

Utilidad neta

8,840,000.00

Impuesto a pagar

2,652,000.00

Dividendos Total impuestos pagados Tasa Efectiva

14,365,000.00 11,050,000.00

3,315,000.00

928,200.00 3,580,200.00 3.24% www.teraconsultingcr.com

5,967,000.00

Regimen Tradicional Persona Fisica Supuestos

Impuesto de renta Impuesto de Ventas Total Impuesto a pagar

% de utilidad Bruta

30.00%

% de utilidad Neta

8.00%

Ventas

110,500,000.00

14,365,000.00

Compras

85,000,000.00

11,050,000.00

Utilidad Bruta

18,000,000.00

Gatos

9,160,000.00

Utilidad neta

8,840,000.00

Impuesto a pagar Tasa Efectiva

714,200.00

3,315,000.00

0.65% www.teraconsultingcr.com

4,029,200.00

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Trámites adicionales

Modificación de datos identificativos, actividad,

dirección o representación -10 días hábilesDesinscripción como contribuyente -10 días hábiles-

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Lic. Jorge Morales Serrano Tel: 2259-8541 [email protected] www.teraconsultingcr.com

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